🗣 ФНС разобрала, как правильно применять пониженные ставки НДС: примеры

Компании и предприниматели, выбравшие пониженные ставки НДС 5% или 7%, обязаны применять их последовательно в течение 12 налоговых периодов (три года).
📝 Срок начинается с подачи первой декларации с указанными ставками. Досрочный переход на 20% в этот период невозможен.
Досрочное прекращение льготного режима допускается, если налогоплательщик на УСН автоматически освобождается от НДС. Это происходит при годовом доходе ниже 60 млн рублей либо превышении лимита в 450 млн рублей.
📌 Пример:
Плательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с декабря начал исчислять налог по ставке 7%, так как превысил пороговое значение доходов (250 млн рублей), и продолжил применять ее в 2026 году.
Однако из-за снижения выручки с 2027 года он снова начал применять 5%. В такой ситуации считается, что срок применения специальных налоговых ставок не прерывался.
📌 Пример:
Плательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года освобожден от исчисления НДС. Если в 2026 году он утратит право на освобождение, то со следующего месяца он может выбрать как общую (20%), так и специальную (5%) ставку НДС.
Выбранная им ставка должна применяться ко всем операциям, которые не освобождены от НДС. Недопустимо применение разных ставок в зависимости от того, кто приобретает соответствующие товары, работы или услуги.
👉 Таким образом, как поясняет ФНС, смена ставок между 5% и 7% не прерывает трехлетний срок, тогда как освобождение от НДС обнуляет отсчет.