Новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

Начиная с 2023 года, налог по УСН и ПСН необходимо уменьшать на страховые взносы по новым правилам. Эти изменения уже вступили в силу, и их можно применять в работе. Разберем, как теперь нужно уменьшать налог по упрощенке и патенту.
Новые правила уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы
Прежде чем перейти непосредственно к порядку уменьшения налога по упрощенке и патенту, расскажем об основных изменениях, которые произошли в 2023 году и кардинально поменяли действующий ранее порядок учета страховых взносов при расчете стоимости налога по УСН и ПСН.
Изменение № 1. Налог по упрощенке и патенту можно уменьшить без оплаты страховых взносов
С 1 января 2023 года дата фактической оплаты страховых взносов больше не имеет значения. Произвести уменьшение можно до того, как взносы фактически будут перечислены в бюджет (подп. «б» п. 90, подп. «б» п. 94 ст. 2 закона № 389-ФЗ). Это стало возможным после введения ЕНС и установления обезличенного порядка оплаты обязательных платежей.
Теперь деньги в счет оплаты конкретного налога, сбора или взноса списываются со счета по сроку уплаты.
Например, срок оплаты фиксированных взносов ИП – 31 декабря, а 1% взноса с дохода свыше 300 000 руб. – до 1 июля следующего года (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК). Даже если ИП перечислит взносы гораздо раньше, списаны они будут все равно 31 декабря и 1 июля. Поэтому утратил свою актуальность факт непосредственной оплаты страховых взносов перед уменьшением на них налога.
То есть, теперь ИП может сначала произвести уменьшение, и только потом оплатить взносы. И даже если он их вовсе не перечислит в бюджет, на уменьшение патента или налога по УСН это никак не повлияет. Налоговая не заставит предпринимателя пересчитывать налог, если он не оплатит взносы. В этом случае она самостоятельно приступит к мерам принудительного взыскания и удержит долг со счета ИП или за счет иного имущества.
Изменение № 2. Взносы учитываются в том периоде, за который они рассчитаны
Это изменение актуально для тех случаев, когда срок оплаты взносов переносится на другой налоговый период (год), так как он попадает на выходной или праздничный день. Такая ситуация сложится, например, по взносам за 2023 год. Срок уплаты этих платежей (31 декабря 2023 года) выпадает на выходной день и переносится на первый рабочий день 2024 года – 9 января.
По логике, так как взносы были списаны 9 января, ИП должен был уменьшить на них налог за 2024 год, как это и делалось раньше. Но теперь взносы можно учесть только в том периоде, за который были исчислены. То есть взносы за 2023 год можно использовать при уменьшении налога только за 2023 год, а не за 2024, несмотря на то, что фактически они будут списаны с ЕНС в 2024 году (подп. «б» п. 90, подп. «з» п. 94 ст. 2 закона № 389-ФЗ). Далее в статье
ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8KMRgP