Новогодние расходы организации: отражение в учете, налогообложение.

Перед новым годом компании часто дарят подарки сотрудникам и их детям, а также украшают помещения. Разберем бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание новогодней атмосферы.
Украшение помещений
Наряженная елка, светящиеся гирлянды, яркие шары, мишура, которыми украшены рабочие помещения, создают новогоднее настроение и головную боль бухгалтеру, так как учесть это в расходах для целей налогообложения сложно, но можно.
Бухгалтерский учет новогодних украшений
Приобретение новогодней атрибутики не связано с обычными видами деятельности, поэтому в бухучете такие расходы относят к прочим (п. 11 ПБУ 10/99). Затраты на приобретение новогодних украшений бухгалтер отразит следующими записями:
Дт 60 Кт 51 — компания перечислила деньги поставщику новогодних украшений;
Дт 10 (41) Кт 60 — елки, гирлянды и другие украшения оприходованы;
Дт 91.2 Кт 10 (41) — списали новогодние украшения.
Налоговый учет новогодних украшений
Возможность учесть затраты на украшение помещений в расходах, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, зависит от предназначения украшенного помещения:
Если речь идет о рабочих кабинетах, то налоговики не разрешают учесть расходы на их украшение для целей налогового учета прибыли, так как эти затраты нельзя назвать экономически обоснованными и направленными на получение дохода организацией, что противоречит п. 1 ст. 252 НК.
Такого же мнения придерживаются и чиновники Минфина в письме от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430 и судьи в постановлении ФАС ЗСО от 15.12.2010 № А70-6645/2009.
Если украшения развешаны в переговорных комнатах, приемной директора, вестибюле и других помещениях, где встречают и принимают клиентов, то богатое новогоднее убранство может подтверждать стабильность и надежность бизнеса, а значит привлекать новых покупателей и заказчиков и увеличивать продажи (постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).
В этом случае расходы на новогодние украшения относят к прочим, связанным с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК, постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293).
Важно: новогодние украшения мест работы с клиентами нельзя учитывать как рекламные расходы, так как елки, шары, гирлянды и прочее не соответствует понятию «реклама» в ст. 3 закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ (постановление ФАС ПО от 01.10.2009 № А55-1113/2009).
Торговые залы и торговые точки предприниматели часто украшают по требованию местных или региональных властей. Это весомый аргумент в пользу уменьшения налога на прибыль. К тому же украшения привлекают покупателей, а значит направлены на получения прибыли, и являются экономически оправданными. Поэтому затраты на новогодний антураж торговых помещений смело можно учитывать как материальные расходы (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК) и относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и ВСО от 01.03.2007 № А33-10956/06-Ф02-725/07).
По умолчанию, упрощенцы не вправе учитывать в расходах стоимость новогоднего антуража, так как приобретение елок, мишуры и гирлянд с точки зрения п. 1 ст. 252 НК экономически не обосновано, да и прямо в ст. 346.16 НК не упомянуты. Однако бизнесмены, готовые спорить с налоговым органом, могут отнести на расходы стоимость новогодних украшений как материальные (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК) в рамках признанного в мире обычая делового оборота.
Подарки сотрудникам и детям сотрудников
Классика жанра — сладкие наборы для детей работников, но встречаются и оригинальные идеи — билеты на новогодние представления, игрушки и другие. Сотрудники часто получают в подарок электронику, бытовую технику, продуктовые корзины и прочее. Вне зависимости от вида подарка, задача работодателя правильно оформить его передачу, а именно нужно:
издать приказ о выдаче, ознакомить с ним работников;
раздать подарки по ведомости;
при необходимости оформить договор дарения.
Бухгалтерский учет подарков
Стоимость новогодних подарков для работников и их детей в бухгалтерском учете признается прочими расходами (п. 4, 11 ПБУ 10/99). При приобретении подарков у сторонней организации бухгалтерские проводки выглядят так:
Больше информации в статье