Налог на доходы физических лиц при продаже недвижимости.

Доходы от сделок, связанных с реализацией недвижимого имущества физическими лицами, облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию при получении физическим лицом дохода от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, является обязанностью данного физического лица. Декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 30 апреля и уплатить налог до 15 июля года, следующего за годом продажи недвижимости.
Если физическое лицо не задекларирует доход от продажи своей недвижимости, то налоговый орган проведет камеральную проверку на основании имеющихся у него данных о полученных лицом доходах. В ходе проведения проверки налоговая инспекция может запросить от физического лица необходимые пояснения и документы.
В налоговом кодексе предусмотрено освобождение доходов от налога на доходы физических лиц в зависимости от статуса продавца и срока нахождения имущества в собственности.
Независимо от срока нахождения в собственности, НДФЛ не уплачивается при продаже жилья родителей, усыновителей или детей при одновременном соблюдении следующих условий:
- в семье налогоплательщика двое или более детей до 18 лет (до 24 лет, обучающихся на очном отделении учебного заведения);
- в год продажи недвижимости или до 30 апреля следующего года семья налогоплательщика приобрела новое жилое помещение или долю в нем;
- площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает общую площадь или кадастровую стоимость проданного объекта;
- кадастровая стоимость проданного жилого помещения не должна превышать 50 млн рублей;
- членам семьи налогоплательщика не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с площадью большей, чем у приобретенного объекта.
НДФЛ не нужно платить с доходов от продажи недвижимого имущества или его долей, находящихся в собственности в течение минимального срока владения 3 года при соблюдении хотя бы одного из условий:
- право собственности на недвижимое имущество получено в порядке наследования или по договору дарения от члена семьи или близкого родственника;
- право собственности на недвижимое имущество получено в результате приватизации;
- право собственности на недвижимое имущество получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
- в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения (в случае приобретения в течение 90 дней до продажи нового жилья, для целей определения минимального срока владения недвижимостью продаваемое жилье считается единственным).
Минимальный срок владения при продаже для остального недвижимого имущества, позволяющий не уплачивать налог на доходы физических лиц, составляет 5 лет.
В случае непредставления необходимых пояснений и документов физическим лицом, по итогам камеральной проверки налоговый орган составляет акт, в котором указывается сумма начисленного налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что налог начислен налоговым органом, а не самим налогоплательщиком, помимо НДФЛ начисляются штрафы:
- в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации по форме 3-НДФЛ, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;
- в размере 20 процентов от начисленной налоговым органом и неуплаченной физическим лицом суммы налога.
Кроме того, налогоплательщику начислят пени в размере одной трехсотой ключевой ставки ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
В настоящее время информационные ресурсы налоговой службы позволяют выявить незадекларированные доходы. Поэтому, чтобы избежать штрафных санкций, лучше представить декларацию самостоятельно.
Долгих Ирина Митрофановна