ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ОБЗОР

ФНС России
ФНС об изменениях в декларации по НДС
ФНС России напоминает, что декларацию по НДС за первый квартал 2025 года следует представить по новой форме всем налогоплательщикам НДС, в том числе на УСН, не позднее 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
В форму декларации по НДС включены ставки НДС в размере 5% и 7%, 5/105% и 7/107%. Они применяются плательщиками на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб. Если доходы налогоплательщика УСН за 2024 год не превысили 60 млн руб., то декларация по НДС за 1 квартал 2025 года не представляется.
Также в декларацию включены ставки НДС 9,09% и 16,67%. Их применяют российские маркетплейсы при реализации товаров ЕАЭС физическим лицам.
Кроме того, в перечне кодов не облагаемых НДС операций, декларируемых в соответствующем разделе декларации по НДС, учтены новые льготы, а также коды операций, ранее применяемые на основании массовых писем ФНС России. (Информация ФНС России от 7 апреля 2025г.) ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16145267/ )
Туристический налог при проживании менее суток
ФНС России в письме от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@ ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16166766/ ) разъяснила на примерах порядок исчисления туристического налога при оказании услуг по временному проживанию на период времени менее суток (несколько часов), а также при раннем заезде (позднем выезде).
Например, Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов). Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3500 руб. Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.
Сумма туристического налога составит: 3500 х 1 /101 = 34,60 (руб.)
Учитывая, что указанная сумма менее 100 руб. (минимального налога), то подлежит уплате минимальный налог.
Обновлена форма заявления о сальдо по ЕНС
Приказом ФНС России от 30.01.2025 № ЕД-7-8/61@ ( http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202504080006 ) утверждены новая форма и формат представления в электронном виде заявления о представлении:
- справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета;
- справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
- справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Новая форма заявления начнет применяться с 8 мая 2025 года.
Вместо копий документов - реестр
С 1 апреля 2025 года налогоплательщик в случае вывоза товаров с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или ввоза товаров на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС для подтверждения ставки 0% по НДС при оказании услуг по перевозке товаров железнодорожным транспортом в налоговые органы представляет копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с указанием места разгрузки или места погрузки (станции назначения или станции отправления), находящихся на территории другого государства - члена ЕАЭС.
ФНС России в письме от 07.04.2025 № ЕА-4-15/3650@ ( https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_502755/ ) рекомендует вместо копий документов представлять реестр по форме, порядку заполнения и формату представления Реестра, содержащего сведения из деклараций на товары, транзитных деклараций, перевозочных, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов и предусмотренного подпунктом 3 пункта 3.1 и подпунктом 2 пункта 3.7 статьи 165 Кодекса (при перевозке товаров железнодорожным транспортом) (КНД 1155112), утвержденного приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-15/1036@.
Продолжается Декларационная кампания-2025
Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо до 30 апреля 2025 года.
Сдать декларацию 3-НДФЛ также должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица.
Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2025 года.
Подать декларацию также необходимо, если при выплате дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил в налоговый орган об этом. Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, то налоговый орган направит налогоплательщику уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.
За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пени.
Удобнее всего заполнить и отправить налоговую декларацию 3-НДФЛ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»: онлайн и без личного посещения налогового органа.
С 2025 года для декларирования доходов, полученных в 2024 году, будет действовать форма налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@.
Заполнение декларации 3-НДФЛ происходит с учетом применения налоговой ставки в размере 15 % при превышении совокупного дохода 5 млн рублей. (Информация ФНС России от 8 апреля 2025г.) ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15716146/ )
Новая форма единой упрощенной декларации
ФНС России разработала новую форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме единой (упрощенной) налоговой декларации. Проект соответствующего Приказа ФНС России опубликован на официальном портале и открыт для общественного обсуждения.
В новой форме декларации не придется вручную заполнять наименования налогов, по которым она представляется. В ней также значительно сокращено количество реквизитов для заполнения.
Предложенные изменения упростят налоговое администрирование и снизят вероятность ошибок при заполнении налоговой декларации.
Приказ будет применяться начиная с налоговых (отчетных) периодов 2026 года. До его принятия и вступления в силу, налогоплательщикам необходимо представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62.
С 1 января 2025 года отменена ежеквартальная подача единой (упрощенной) налоговой декларации. Теперь она будет представляться только за первый налоговый (отчетный) период, в котором не было движения денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и объектов налогообложения по вышеуказанным налогам. (Информация ФНС России от 10 апреля 2025г.) ( https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16167311/ )
------------------------------
Новости на сайте ИПБ России: https://www.ipbr.org/