Каждый бухгалтер знает, что списанные дебиторская и кредиторская задолженности по истечении срока исковой давности или в связи с ликвидацией контрагента включаются во внереализационные расходы (ВР) или внереализационные доходы (ВД) и учитываются при расчете налога на прибыль. В большинстве случаев это так, но есть нюанс. Какой? Налоговый консультант поможет разобраться.
Ситуация 1️⃣ - перечисление аванса.
В 2023 году организацией А перечислен аванс за товары организации Б. В 2024 году организация Б ликвидирована и исключена из ЕГР. Организация А в бухгалтерском учете списала дебиторскую задолженность и учла эту сумму при налогообложении прибыли в составе ВР.
⚠️ Ошибка. Сумма перечисленного аванса не учитывалась при исчислении налога на прибыль. Поэтому учесть сумму списанной задолженности в составе ВР и уменьшить сумму налога на прибыль нельзя.
✅ Обоснование. Суммы дебиторской задолженности, возникшие по операциям, не учтенным ранее при налогообложении прибыли, не включаются в состав ВР (абз. 4 ч. 1 п.п. 3.24 п. 3 ст. 175 НК).
Ситуация 2️⃣ - получение займа.
Организация А получила заем от организации Б. Организация А заем не вернула, срок исковой давности истек. Организация А в бухгалтерском учете списала кредиторскую задолженность по займу и не учитывала эту сумму при налогообложении прибыли в составе ВР в связи с тем, что сумма займа не учитывалась при налогообложении прибыли.
⚠️ Ошибка. Сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, учитывается в составе ВД.
✅ Обоснование. Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, включаются в состав ВД и учитываются при исчислении налога на прибыль, даже если такие суммы относятся к операциям, не учитываемым при исчислении налога на прибыль (п.п 3.9 п. 3 ст. 174 НК).
Ситуация 3️⃣ - предоставление займа.
Организация А перечислила заем организации Б. Организация Б заем не вернула, срок исковой давности истек. Организация А в бухгалтерском учете списала дебиторскую задолженность и не учитывала эту сумму при налогообложении. После этого организация Б заем вернула. Сумму возвращенного займа организация А включила в состав ВД и учла при налогообложении прибыли.
⚠️ Ошибка. Сумма возвращенного займа в состав ВД не включается, при налогообложении прибыли не учитывается.
✅ Обоснование. Поступившие в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности суммы не включаются в состав ВД, если суммы списанной дебиторской задолженности ранее не были учтены в составе ВР по основаниям, предусмотренным п.п. 3.22 и п.п. 3.23 п. 3 ст. 175 НК (п.п. 3.8 п. 3 ст. 174 НК).
Ситуация 4️⃣ - освобождение от налога на прибыль...
👉 ПРОДОЛЖЕНИЕ - https://belaudit.by/archives/4036/ В сфере налогов, где каждая деталь имеет значение, правильный совет может стать ключом к вашему финансовому благополучию.
💫 Обратитесь за налоговой консультацией в ООО «БелАудитАльянс», и мы поможем вам сориентироваться в сложном налоговом законодательстве, оптимизировать ваш налоговый бюджет и избежать ошибок, которые могут стоить очень дорого.
👉 ПОДРОБНЕЕ о налоговых консультациях от наших экспертов - https://belaudit.by/nalog-consult/ С уважением,
БелАудитАльянс 🌸
Присоединяйтесь к ОК, чтобы посмотреть больше фото, видео и найти новых друзей.
Нет комментариев