Давальческая схема

Это схема производства, при которой материалы передаются (принимаются) для обработки и последующего возврата.
Важные аспекты:
📌 рассматривая давальческую схему нужна всегда обращать внимание с чьей точки зрения рассматривается схема. В ней всегда есть давалец (компания, которая передает материалы) и переработчик (компания, которая обрабатывает ТМЦ)
📌 При применении давальческой схемы давалец может передавать один материал, а получать - уже другой. Все будет зависеть от технологий, производственного процесса и условий договора
📌 Переработка материалов "на стороне" - это обычная услуга контрагента. Здесь нет особенностей учета, сложности возникают с учетом материалов (переданных и принятых)
📌 Давальческая схема - это один из способов оптимизации налогообложения (производственные мощности выводят в отдельную компанию). Об этом знаете не только вы, но и налоговая служба.
Теперь об учете материалов со стороны давальца. Важно понимать: давалец - это собственник материалов и им остается не зависимо от того на чьем складе (собственном или у подрядчика) лежат ТМЦ. Соответственно учет ведется на балансовых счетах:
10.07 - счет учета переданных подрядчику материалов. Как правило, они списываются со счета 10.01, но могут быть другие варианты. Материалы передаются на основании М-15 (с отметкой "в переработку на давальческой основе) и числятся на 10.07 пока подрядчик не вернет их
20.01 (основное производство) или 10.01 (сырье и материалы) - когда подрядчик (переработчик) выполнил все необходимые технологические процессы, материалы возвращаются заказчику (давальцу, собственнику) на счет 10.01 или сразу списываются на счет 20.01.
Отчет об использовании давальческого сырья подрядчик составляет по окончании работ или периодически - в сроки, установленные в договоре. Одновременно подрядчик выставляет счет-фактуру и акт на выполненные работы. Готовую продукцию и остаток неиспользованного сырья передает по накладной М-15.
Учет полученных материалов у переработчика осуществляется на забалансовом счете 003. Учет ведется по ценам, указанным в договоре либо в иных документах. Затраты на переработку отражаются на счете 20.02, обособленно от производства для собственных нужд.