УСН и НДС.

ПРИМЕРЫ РАСЧЕТОВ
К разъяснению Союза инженеров-сметчиков от 17.05.2019 г. № РС-ПГ-143/19 «По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения»
В соответствии с нормами законодательства о Контрактной системе государственный (муниципальный) контракт заключается и исполняется по цене победителя закупки вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
Если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), то при заключении контракта при указании цены контракта вместо указания суммы НДС ставится прочерк или делается запись «Стоимость работ по настоящему Контракту составляет _____________руб. ________копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ)», а при оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.
Таким образом, если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), расчеты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) производятся с учетом коэффициента пересчета, рассчитанного как отношение цены контракта, предложенной победителем (цены победителя закупки), к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, без учета суммы НДС.
ПРИМЕРЫ:
I. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС - 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 80 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 80/(120-20) = 0,8
II. Начальная (максимальная) цена контракта - 120 тыс. руб. (в том числе НДС – 20 тыс. руб.).
Ценовое предложение победителя, не являющегося плательщиком НДС, - 110 тыс. руб.
К коэффициент пересчета = 110/(120-20) = 1,1
ВНИМАНИЕ! При расчетах за выполненные работы данный коэффициент применяется к итогу выполнения работ в Акте КС-2 без НДС в текущем (контрактном) уровне цен!
Вышеуказанный порядок расчетов с победителем, не являющимся плательщиком НДС (находящимся на упрощенной системе налогообложения), рекомендуется предусматривать в проекте контракта или дополнительном соглашении к контракту на выполнение работ (оказание услуг), если расчет (начальной) максимальной цены контракта (смета заказчика) является неотъемлемым приложением к контракту.
Для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ применяется форма N КС-2 «Акт о приемке выполненных работ», утвержденная постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100, КОТОРОЙ НЕ ПРЕДУСМОТРЕНО УКАЗАНИЕ СУММЫ НДС. Для расчетов за выполненные работы применяется унифицированная форма N КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат», утвержденная вышеуказанным Постановлением, где отдельной строкой отражается сумма НДС.
В случае если победитель не является плательщиком НДС (в том числе находится на упрощенной системе налогообложения), в строке НДС формы КС-3 указывается прочерк.
В Справке КС-3:
Итого: ____________ руб.
Сумма НДС: ставим прочерк! не заполняем
Всего с учетом НДС: ставим прочерк! не заполняем
Подрядчик выставляет заказчику, вместо счета-фактуры, счет на оплату по сумме акта с припиской «НДС не облагается». Заказчик оплачивает счет с формулировкой в платежных документах «...НДС не облагается».
Организации на УСН не являются плательщиками НДС и не должны составлять и выставлять заказчику счета-фактуры.
Президент Союза
инженеров-сметчиков
П.В. Горячкин
…
Мой Telegram-канал по вопросам ценообразования в строительстве: https://t.me/soyzsmet и Пособие по сметному делу http://posobie.kccs.ru/ Новости и аналитика реформы ценообразования в строительстве, ФГИС ЦС Минстроя России, вопросы перехода на ресурсную модель определения стоимости строительства и многое другое...