НДС ПО ДАВАЛЬЧЕСКИМ МАТЕРИАЛАМ ЗАКАЗЧИКА

При передаче материалов подрядчику заказчик (давалец) не начисляет НДС и не выписывает счет-фактуру. Материалы, переданные в переработку, остаются на балансе заказчика и отражаются им на специальном субсчете "Материалы, переданные в переработку", открываемом к балансовому счету 10 "Материалы".
Поскольку при передаче давальческих материалов реализации товаров не происходит, НДС в накладной по форме М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" указывать не нужно. Иначе инспекторы, обнаружив накладную с выделением НДС, могут попытаться признать сделку реализацией и начислить «кредитовый» НДС.
Обратите внимание! В графе "Основание" накладной обязательно должна быть сделана запись "на давальческих условиях по договору N ...
В бухгалтерском учете заказчика при передаче материалов подрядной строительной организации делаются следующие записи:
- Дебет 10-8 "Строительные материалы" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приобретены материалы для строительства здания для производственных нужд;
- Дебет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма "входного" НДС со стоимости приобретенных строительных материалов;
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - предъявлен к вычету НДС по приобретенным строительным материалам;
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены строительные материалы поставщику;
- Дебет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10-8 "Строительные материалы" - переданы строительные материалы подрядчику;
- Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" - учтена стоимость давальческих материалов в фактических затратах на строительство объекта;
- Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена стоимость работ по строительству (на основании акта приемки выполненных работ формы КС-2 и справки формы КС-3);
- Дебет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма "входного" НДС со стоимости работ подрядчика;
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - предъявлен к вычету НДС по выполненным строительным работам;
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены услуги строительной организации - подрядчика.
Так как подрядчик не приобретает материалы у заказчика, а, фактически, выполняет лишь строительные работы, то объектом налогообложения по НДС у подрядчика является только реализация работ.
На стоимость выполненных работ подрядчик обязан выставить заказчику соответствующий счет-фактуру, стоимость давальческих материалов заказчика в данном случае не учитывается.
Более подробно читайте в главе II-18 "Материалы поставки заказчика" в Пособии президента Союза инженеров-сметчиков Павла Горячкина.
Обновляемое электронное издание, 38 глав, более 3 тысяч страниц!
Файлы Пособия, содержание, примеры и обновления: http://w.kccs.ru/posobie/ Выписка счета, онлайн оплата: http://www.kccs.ru/elbooks2/posobie.php В стоимость Пособия (4600 руб,) уже входят все последующие обновления.
ЗА ОБНОВЛЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ПЛАТА НЕ ВЗИМАЕТСЯ!
ПРИОБРЕСТИ ПОСОБИЕ:
Союз инженеров-сметчиков
192007 Санкт-Петербург, ул. Воронежская, д. 96
тел./факс (812) 326-22-70, 326-22-71, 326-22-72, 326-22-73,
факс-автомат (812) 326-22-78,
E-mail: sales@rccs.spb.ru , souz@kccs.ru Техническая поддержка – Гуслин Михаил (812) 326-22-70 www.kccs.ru Наш Telegram-канал по вопросам ценообразования в строительстве: https://t.me/soyzsmet Новости и аналитика реформы ценообразования в строительстве, ФГИС ЦС Минстроя России, вопросы перехода на ресурсную модель определения стоимости строительства и многое другое...