ВОПРОС: Заказчик передает подрядчику материалы для выполнения работ по накладной формы № М-15.

Облагается ли НДС такая передача и как правильно оформить Акт о приемке выполненных работ (КС-2 и Справка КС-3)?
👉 ОТВЕТ: Нет. При передаче давальческих материалов подрядчику НДС не начисляйте, поскольку право собственности на материалы к нему не переходит (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-11/1594).
Поскольку при передаче давальческих материалов реализации товаров не происходит, НДС в накладной по форме М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" указывать не нужно. Обратите внимание! В графе "Основание" накладной обязательно должна быть сделана запись "на давальческих условиях".
📌 В бухгалтерском учете заказчика при передаче материалов подрядной строительной организации делаются следующие записи:
- Дебет 10-8 "Строительные материалы" - Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - приобретены материалы для строительства здания для производственных нужд;
- Дебет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма "входного" НДС со стоимости приобретенных строительных материалов;
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - предъявлен к вычету НДС по приобретенным строительным материалам;
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены строительные материалы поставщику;
- Дебет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" Кредит 10-8 "Строительные материалы" - переданы строительные материалы подрядчику;
- Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" - учтена стоимость давальческих материалов в фактических затратах на строительство объекта;
- Дебет 08-3 "Строительство объектов основных средств" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - отражена стоимость работ по строительству (на основании акта приемки выполненных работ формы КС-2 и справки формы КС-3);
- Дебет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - учтена сумма "входного" НДС со стоимости работ подрядчика;
- Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" Кредит 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - предъявлен к вычету НДС по выполненным строительным работам;
- Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 51 "Расчетные счета" - оплачены услуги строительной организации - подрядчика.
Так как подрядчик не приобретает материалы у заказчика, а, фактически, выполняет лишь строительные работы, то объектом налогообложения по НДС у подрядчика является только реализация работ. На стоимость выполненных работ подрядчик обязан выставить заказчику соответствующий счет-фактуру, стоимость давальческих материалов заказчика в данном случае не учитывается.
👉 В Акте КС-2:
Итого по акту – 100,00 руб.
В том числе:
Материалы заказчика
(перечень и итог) – 30,00 руб. (указывается сметная цена материалов заказчика)
+ Ссылка на Отчет или выписку из формы М-29 о расходе материалов заказчика
Всего по акту – 100,00 руб.
👉 В Справке КС-3:
Итого (стоимость выполненных работ и затрат) – 100,00 руб.
Итого без стоимости материалов заказчика (или Итого за минусом материалов заказчика) – 70,00 руб. Лучше писать давальческих материалов!
Сумма НДС – 14,00 руб.
ВСЕГО К ОПЛАТЕ с учетом НДС – 84,00 руб.
В окончательную сумму подлежащих оплате выполненных работ стоимость израсходованных давальческих материалов не включается, что отражается записью "За минусом материалов заказчика" (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
Союз инженеров-сметчиков