Как учитывать доходы и расходы на УСН в сфере торговли?

📄 Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают операции по кассовому методу. Его суть заключается в том, что доход признается:
➡️ в день поступления средств на банковский счет или в кассу;
➡️ в день погашения задолженности иным способом;
➡️ в день получения имущества, работ, услуг (к примеру, бесплатно полученный товар).
🪙 В розничной торговле доход от реализации будет признан по факту поступления в кассу или на счет продавца выручки либо предварительной оплаты за товар (работу, услугу).
🟡 Если продавец возвращает ранее полученный аванс, то на эту сумму можно уменьшить доходы. При этом уменьшаются доходы того периода, в котором прошел возврат. К примеру, в марте ООО получило предоплату, а в июне - вернуло из нее 50 тыс. руб. В данном случае, ООО в состав доходов за 1 квартал включит весь аванс, а за полугодие - уменьшит общую сумму своих доходов на 50 тыс. руб.
🤔 Если с контрагентом заключены договоры как на приобретение, так и на продажу, могут иметь место операции по взаимозачету встречных требований. К примеру, ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб. В этом случае лица могут договориться, что ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, а учтет ООО эту сумму при расчете за товар. То есть сумма выручки ИП, которая поступит на банковский счет, составит 400 тыс. руб.
💸 Поскольку погашение задолженности частично прошло в форме взаимозачета встречных требований, в состав дохода ИП включит 100 тыс. руб., но по дате подписания соответствующего акта взаимозачета.
‼️ Формирование расходов плательщиками на УСН имеет свои особенности. Признать их можно после оплаты. В то же время, если речь идет о затратах на покупку товаров, которые в дальнейшем будут перепроданы, то в состав расходов их можно относить только по мере реализации.
💡 Что касается затрат на хранение, обслуживание и транспортировку таких товаров, сформировать расходы по ним можно без привязки к факту реализации, только по дате оплаты.