❓ ИП на УСН (Доходы минус расходы): как посчитать 1% с доходов свыше 300 тыс.

руб., если расходы превышают доходы?
📌 Вопрос:
Может ли ИП на УСН «доходы минус расходы» определять годовой доход для пенсионных взносов за вычетом расходов?
📚 Что говорит законодательство и разъяснения?
1⃣В налоговом кодексе прямо не указано, что ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе вычитать расходы из годового дохода для пенсионных взносов.
2⃣В письмах Минфина (от 31.07.2020 № 03-15-05/67206, от 14.01.2020 № 03-15-08/1214, от 14.05.2019 № 03-15-05/34438) говорится, что облагаемую базу по страховым взносам уменьшать нельзя.
3⃣Но ФНС с учётом арбитражной практики уточнила, что расходы текущего года учесть можно, а убытки прошлых лет — нельзя (письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090).
⚖ Арбитражная практика и судебные решения:
🔹Верховный суд в определениях от 29.10.2019 № 309-ЭС19-18969 и от 03.06.2020 № 80-КА19-2 подтвердил право ИП на УСН учитывать расходы при расчёте взносов, как и ИП на общей системе.
🔹Конституционный суд в определении от 30.01.2020 № 10-О также подтвердил право уменьшать облагаемую базу на расходы при УСН «доходы минус расходы».
Решения высших судов обязательны для всех судей и признаются приоритетными при спорных вопросах.
📝 Вывод:
❗Пока Налоговый кодекс не изменен, споры с инспекцией возможны, но после последних указаний ФНС претензии маловероятны. Для полной уверенности рекомендуем получить официальное разъяснение лично в адрес ИП.
#спорная_ситуация 😑