Порядок применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений "Учетная политика". Раздел: Главное – Учетная политика. Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям (рис. 1). С релиза 3.0.59 возможны варианты применения ПБУ 18/02:ведется в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18/02 (т.е. редакцией до внесения в нее изменений приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н);ведется в соответствии с проектом Минфина от 05.12.2017 (т.е. в новой редакции ПБУ 18/02 с изменениями внесенным приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н). Сумма налога на прибыль при любом из двух вариантов применения ПБУ 18/02 будет одинаковой. Меняется только способ расчета текущего налога на прибыль, форма справок-расчетов и трактовка определения некоторых разниц. Основные отличия порядка применения ПБУ 18/02 в новой редакции (в соответствии с приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н и проектом Минфина от 05.12.2017) от действующей редакции: — Устранены сомнения по некоторым видам разниц. В ПБУ 18/02 в новой редакции однозначно трактуются как временные разницы, возникающие:при переоценке ценных бумаг и иных финансовых вложений по рыночной стоимости для целей БУ;при применении разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей НУ и БУ;при признании оценочных обязательств в БУ. — От выбранного порядка применения ПБУ 18/02 зависит способ расчета текущего налога на прибыль:в соответствии с новой редакцией текущий налог на прибыль рассчитывается по данным налогового учета, т.е. аналогично декларации по налогу на прибыль. Отложенное налоговое обязательство рассчитывается сальдовым методом (а не по каждой операции дохода и расхода), справка-расчет формируется в более простой для восприятия форме. В составе обработки "Закрытие месяца" выполняются две регламентные операции – "Расчет налога на прибыль" и "Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02".в прежней редакции ПБУ 18/02 текущий налог на прибыль рассчитывается по данным бухгалтерского учета как условный расход по налогу на прибыль, скорректированный на постоянные налоговые обязательства и активы и отложенные налоговые обязательства и активы. При этом ПНО, ПНА, ОНО и ОНА рассчитываются по каждой операции дохода или расхода, соответственно, справка-расчет формируется в более сложной для восприятия форме. В составе обработки "Закрытие месяца" выполняется одна регламентная операция "Расчет налога на прибыль".

Для сравнения справок-расчетов, формируемых при одном и другом порядке применения ПБУ 18/02, воспользуется примером: Организация в январе 2018 г. купила основное средство стоимостью 200 000 руб. (без НДС), по которому с февраля начисляется амортизация из расчета срока полезного использования 40 мес. Для налогового учета была применена амортизационная премия 30% от стоимости ОС в сумме 60 000 руб. Других расходов нет. В феврале выпущена готовая продукция на сумму 5 000 руб. (амортизация за февраль) и реализована покупателю за 6 000 руб.(без учета НДС). По временной разнице в феврале сформировано отложенное налоговое обязательство (ОНО) на сумму 11 700 руб.: — Расходы в БУ = амортизация 5 000 руб. (200 000 руб. / 40 мес.); — Расходы в НУ = амортизационная премия и амортизация 63 500 руб.; (60 000 руб. + (200 000 руб. – 60 000 руб.) / 40 мес.); — Расчет временной разницы: 5 000 руб. – 63 500 руб. = - 58 500 руб.; — Расчет ОНО: 58 500 х 20% = 11 700 руб. Иллюстрация справки-расчета в зависимости от выбранного порядка применения ПБУ 18/02: — на рис. 2 – при выборе "В соответствии с действующей редакцией" (т.е. в редакции ПБУ 18/02 до внесения изменений приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н); — на рис. 3 – при выборе "В соответствии с проектом Минфина" (т.е. в новой редакции ПБУ 18/02 с изменениями внесенным приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н);