⁉️Выплата дивидендов имуществом, есть ли смысл?

Считаем на цифрах
В условиях налоговой реформы 2025 г., вопросы оптимизации налогообложения не теряют своей актуальности. Желание бизнесменов экономить логично и понятно, особенно если речь идет о крупной сделке.
Сегодня рассмотрим вопрос, с которым не раз обращались в мою компанию клиенты: «Как правильно выплатить дивиденды имуществом и какие налоги при этом придется уплатить?».
Сразу сделаю спойлер: выплата дивидендов в натуральной форме, т.е. имуществом, на сегодняшний день не является самой выгодной с точки зрения налогообложения.
Обычно в ходе нашего общения с клиентами мы рассматриваем этот кейс наряду с другими возможностями вывода имущества. Хотя с 2025 года условия для осуществления подобных сделок стали значительно болеежесткими, нужно обладать запасом наработанных кейсов и иметь глубокое понимание всех тонкостей темы, чтобы избежать возникновения проблем и неприятностей вместо оптимизации.
Общая информация
Законодательные акты не препятствуют выплате дивидендов участнику общества имуществом, включая объекты недвижимости ( п. 3 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об ООО»).
Рассмотрим пример:
В ООО «Лавандовая долина» единственный учредитель Вячеслав Дымов решил получить дивиденды недвижимым имуществом – стоимостью 55 000 000 руб.
Нераспределённая прибыль прошлых лет компании составляет – 82 000 000 руб., поэтому он вполне может себе это позволить.
Показатель выручки ООО «Лавандовая долина» за 2025 года = 35 000 000 руб. Компания применяет УСН.
Факт передачи имущества участнику юридического лица необходимо подтвердить соответствующим актом приема-передачи (Постановление ФАС ВВО по делу № А28-4157/2010 от 05.05.2011 г.).
Возникает вопрос, какую использовать цену? В данном случае вспомним две аксиомы:
1. В сделках между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, цена сделки по определению признается рыночной, дополнительных налоговых рисков не возникает (ст. 105.3 НК РФ). Но, увы это случай не наш.
2. Учредитель и организация являются взаимозависимыми лицами, а сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми в соответствии со ст. 105.14 НК РФ.
Соответственно, налоговая инспекция может проверить использование рыночных цен. Для того, чтобы в случае занижения стоимости имущества, передаваемого участнику в счет выплаты дивидендов, насчитать организации и гражданину дополнительные налоги и пени.
НДФЛ
Когда дивиденды выплачиваются в виде имущества, у организации нет возможности удержать налог, поэтому она должна сообщить о суммах дохода и неудержанном налоге. Физическое лицо, получившее дивиденды, платит НДФЛ на основании уведомления от налоговых органов.
При этом организация обязана отчитаться о выплаченных дивидендах в расчёте 6-НДФЛ. С 2024 года применяется обновлённая форма, утв.Приказом ФНС России № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 г.
Ставка НДФЛ при выплате дивидендов (в том числе имуществом) в 2025 г. определяется следующим образом:
13% — доходы до 2 400 000 руб.;
15% — доходы свыше 2 400 000 руб.
Посчитаем, на условиях нашего примера какую сумму НДФЛ обязанзаплатить в бюджет учредитель Вячеслав Дымов.
(2 400 000*13% = 312 000) + ((35 000 000 - 2 400 000) * 15%).
Получается сумма – 5 202 000 руб.
👉🏼Об НДС, УСН и налоге на прибыль - читайте продолжение на Дзен.