В заключение обширного блока о налогах поговорим об ответственности за их неуплату. Итак, что важно знать:
За неуплату ФНС может назначить штраф в размере до 40% от суммы неуплаченного налога, а также пени: 20% в случае неумышленной неуплаты и 40% в случае умышленной. К случайной неуплате (полной или частичной) относятся случаи, когда налогоплательщик, например, задекларирует доход меньше, чем получил в действительности, либо укажет в декларации налоговые вычеты, которые на самом деле не имел права применять.
Статья 119 НК РФ подразумевает штраф за отсутствие декларации в размере 5% от неуплаченной по декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% этой суммы и не менее 1 000 руб.
В некоторых случаях могут быть начислены пени. ФНС имеет право доначислить налог за дни просрочки за три последних года в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
ФНС выставляет требование об уплате задолженности, пени и штрафа в течение 3 месяцев с момента выявления нарушения. Налоговые органы проводят камеральную проверку для выяснения масштабов налогового нарушения, по итогам проверки составляется акт недоимки. Стоит отметить, что обычно срок истребования недоимок составляет около 3 лет. В период более 3 лет истребовать сумму недоимок достаточно проблематично. Взыскать недоимки могут с банковских счетов через открытие исполнительного производства.
Если сумма неуплаченных налогов высокая, может возникнуть и уголовная ответственность: лишение свободы до одного года при сумме недоимок, превышающих за период в пределах трех финансовых лет подряд, 2 700 000 рублей; до трех лет при сумме недоимок, превышающих за период в пределах трех финансовых лет подряд, 13 500 000 рублей.