Какие изменения нужно учесть автономному учреждению на УСН с 2025 г.

С 2025 г. налогоплательщиками НДС признаются автономные учреждения, применяющие УСН (п. 1 ст. 143, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
При этом вы освобождаетесь от НДС, если доход, полученный вами за предыдущий год, не превысил 60 млн руб. или вы вновь созданное учреждение (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Если вы освобождены от НДС, составлять счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг не нужно (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Если ваш полученный с начала года доход превысит 60 млн руб., то со следующего месяца, когда это произойдет, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Ставку НДС 5% вы можете применять, если (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ):
• у вас нет оснований для освобождения от НДС и ваш доход за предыдущий год не превысил 250 млн руб. (сумма подлежит ежегодной индексации);
• в течение года вы становитесь плательщиком НДС, потеряв право на освобождение от НДС.
Ставку НДС 7% вы можете использовать, когда (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ):
• у вас нет оснований для освобождения от НДС и ваш доход за предыдущий год не превысил 450 млн руб. (сумма подлежит ежегодной индексации);
• в течение года вы становитесь плательщиком НДС, потеряв право на освобождение от НДС, либо утрачиваете право на применение ставки 5%.
"Входной" и "ввозной" НДС нельзя принять к вычету, если вы применяете ставку 5% или 7% (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В целях расчета налога при УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и, в частности, в целях заполнения книги учета доходов и расходов при УСН, при применении ставки НДС 5% или 7% "входной" ("ввозной") НДС включают в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
В случае применения освобождения НДС учитывают в расходах отдельно (кроме налога по ОС и НМА) (пп. 8, 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
При применении освобождения от НДС "входной" ("ввозной") налог по ОС и НМА учитывают в их стоимости (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Перейти на УСН можно, если выполняются, в частности, следующие условия (п. п. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ):
• размер доходов за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, - не более 337,5 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств - не более 200 млн руб.;
• средняя численность работников - не более 130 человек.
Остаться на УСН в 2025 г. и последующих периодах можно, например, при соблюдении следующих условий (пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ):
• доходы с начала налогового периода не превышают 450 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств - не более 200 млн руб.;
• средняя численность работников - по-прежнему не более 130 человек.
Величина стоимостных порогов пересчитывается каждый год с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор на 2025 г. равен 1. Прежние коэффициенты-дефляторы с 1 января 2025 г. не применяются (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Если нарушены условия, при которых можно продолжать применять УСН, вы утрачиваете право на нее с первого числа месяца нарушения, а не с начала квартала, как было ранее (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).