Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже земельного участка?

Для декларирования дохода от продажи земельного участка гражданину - налоговому резиденту РФ необходимо заполнить титульный лист, разд. 1 и 2, Приложение 1 и Приложение 6 декларации 3-НДФЛ. Если участок был приобретен после 01.01.2016, то дополнительно заполняется Расчет к Приложению 1 декларации.
1. Случаи представления налоговой декларации при продаже земельного участка
Если вы получили доход от продажи земельного участка, принадлежавшего вам менее минимального срока владения, вы обязаны подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Срок ее представления - не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения указанного дохода (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Справка. Минимальный срок владения земельным участком
Минимальный срок владения составляет по общему правилу пять лет, если недвижимость приобретена после 01.01.2016. Данный срок сокращается до трех лет, если вы приобрели недвижимость до 01.01.2016 и являетесь налоговым резидентом РФ либо получили ее, например, по наследству или в дар от члена семьи или близкого родственника (п. п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; пп. "в" п. 10 ст. 2, ч. 2, 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ; ч. 8.1 ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то в декларации вы вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере полученного дохода от продажи земельного участка, но не более 1 млн руб., либо уменьшить доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением. Имущественный вычет не предоставляется, если участок использовался в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2, 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Справка. Налоговые резиденты
По общему правилу налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Для подтверждения статуса налогового резидента можно запросить соответствующий документ в налоговом органе (пп. 16 п. 1 ст. 32, п. 2 ст. 207 НК РФ).
Далее рассмотрим порядок заполнения декларации 3-НДФЛ, если вы являетесь налоговым резидентом РФ и в 2018 г. не получали иных доходов, подлежащих декларированию, кроме доходов от продажи земельного участка.
2. Разделы и листы налоговой декларации, которые вам понадобятся
Для декларирования дохода от продажи земельного участка вам понадобятся следующие листы декларации 3-НДФЛ (п. п. 2.1, 2.2, 2.7, 2.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@):
титульный лист, разд. 1 и 2, которые обязательны к заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими декларацию;
Приложение 1 - для отражения дохода, полученного от продажи земельного участка;
Приложение 6 - для расчета имущественного налогового вычета;
Расчет к Приложению 1 к налоговой декларации (заполняется при продаже земельного участка, приобретенного после 01.01.2016).
3. Заполнение налоговой декларации
Заполнение налоговой декларации начинается с Приложений 1 и 6, а также Расчета к Приложению 1, на основании которых заполняются разд. 2 и 1, а также титульный лист декларации.
3.1. Заполнение Расчета к Приложению 1 налоговой декларации
В Расчете к Приложению 1 производится расчет дохода от продажи земельного участка, право собственности на который возникло после 01.01.2016. В частности, указываются (п. 14.3 Порядка):
в строке 010 - кадастровый номер проданного земельного участка;
в строке 020 - его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если на указанную дату кадастровая стоимость не определена, то в данной строке ставится прочерк;
в строке 030 - сумма дохода от продажи земельного участка исходя из цены договора;
в строке 040 - кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на коэффициент 0,7. Если в строке 020 проставлен прочерк, то в данной строке также ставится прочерк;
в строке 050 - сумма дохода от продажи земельного участка в целях налогообложения. В данной строке указывается наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040.
Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Приложения 1.
3.2. Заполнение Приложения 6 налоговой декларации
В Приложении 6 производится расчет имущественного налогового вычета и указываются (п. п. 11.2, 11.8 Порядка):
1. При отсутствии документально подтвержденных расходов, а также если размер подтвержденных расходов составил менее 1 млн руб.:
- в пп. 1.1 (строке 010) - сумма налогового вычета - 1 млн руб. (но не более дохода от продажи).
2. При наличии документально подтвержденных расходов, размер которых превышает 1 млн руб. (но не более дохода от продажи):
- в пп. 1.2 (строке 020) - сумма документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением участка.
Далее указывается общая сумма вычетов. При отсутствии других вычетов в п. 10 (строке 160) повторяется:
либо значение строки 010;
либо значение строки 020.
Показатель строки 160 переносится в соответствующую строку 040 разд. 2.
3.3. Заполнение Приложения 1 налоговой декларации
В Приложении 1 нужно указать следующую информацию (п. п. 6.3, 14.3 Порядка):
в строке 010 - налоговую ставку 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ);
в строке 020 - код "01", если недвижимость приобретена ранее 01.01.2016 или в Расчете к Приложению 1 декларации показатель значения строки 030 больше значения показателя строки 040; либо код "02", если недвижимость приобретена после 01.01.2016 и размер полученного от ее продажи дохода определяется исходя из кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (в Расчете к Приложению 1 декларации показатель значения строки 030 меньше значения показателя строки 040) (Приложение N 3 к Порядку);
в строках 030 - 060 - данные покупателя участка. Если покупателем является гражданин, то указываются Ф.И.О., ИНН (при наличии);
в строке 070 - сумму дохода от продажи участка. В данной строке указывается сумма, равная цене договора купли-продажи, если земельный участок был приобретен ранее 01.01.2016. В ином случае в данной строке повторяется значение показателя строки 050 Расчета к Приложению 1 декларации.
Показатель строки 070 Приложения 1 переносится в строку 010 разд. 2 (п. 5.3 Порядка).
3.4. Заполнение разд. 2 налоговой декларации
В разд. 2 рассчитывается общая сумма дохода, подлежащая налогообложению, налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет (п. 5.1 Порядка). Раздел 2 заполняется следующим образом (п. п. 5.2, 5.3 Порядка):
в поле показателя 002 "Вид дохода" указывается "3";
в строках 010 и 030 указывается сумма дохода от продажи земельного участка (значение берется из строки 070 Приложения 1);
в строке 040 - сумма налоговых вычетов (строки 160 Приложения 6);
в строке 060 - налоговая база для исчисления налога. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
в строках 070, 150 - сумма НДФЛ (значение строки 060 x 13%).
Далее значение строки 150 переносится в строку 040 разд. 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета".
3.5. Заполнение разд. 1 налоговой декларации
В строке 010 разд. 1 указывается значение: "1" - если по результатам расчетов определена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, "3" - если такая сумма отсутствует (п. 4.2 Порядка).
Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):
в строке 020 - код бюджетной классификации для уплаты НДФЛ - 182 1 01 02030 01 1000 110 (Порядок, утв. Приказом Минфина России от 08.06.2018 N 132н; Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-1/736@; п. 2 Приказа ФНС России от 09.09.2019 N ММВ-7-8/453@);
в строке 030 - код ОКТМО по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
в строке 040 - сумма НДФЛ, подлежащая уплате (значение строки 150 разд. 2);
в строке 050 - ноль.
3.6. Заполнение титульного листа налоговой декларации
На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа" (п. 3.1 Порядка).
Если декларация представляется в первый раз за отчетный период, по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--" (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который вы представляете декларацию (пп. 3 п. 3.2 Порядка).
По реквизиту "код категории налогоплательщика" нужно указать "760" (Приложение N 1 к Порядку).
По реквизиту "Код вида документа" указывается цифровой код вида документа, например паспорт гражданина РФ - код 21 (Приложение N 2 к Порядку).
По реквизиту "Код статуса налогоплательщика" укажите 1 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).
Также укажите ваши персональные данные, в частности Ф.И.О. (отчество - при наличии), дату и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, контактный телефон в соответствующих полях (пп. 7, 9 п. 3.2 Порядка).
Далее проставляется количество страниц декларации и количество листов прилагаемых к ней подтверждающих документов или их копий (пп. 10, 11 п. 3.2 Порядка).
В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" указываются сведения о лице, которое подтверждает отраженную в декларации информацию, - соответственно о налогоплательщике или его представителе. В первом случае в поле, состоящем из одной ячейки, указывается 1, во втором - 2. Налогоплательщик проставляет только свою подпись и дату подписания декларации, а в отношении представителя указываются дополнительно его Ф.И.О. (отчество - при наличии), наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия (пп. 12 п. 3.2 Порядка).
Примечание. Заполнить декларацию вы можете с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.
#юрист #адвокат #советыюриста #советыадвоката #какзаполнитьдекларацию3ндфлприпродажеземельногоучастка