🔰 Оплата за обучение одной платёжкой: как включать в налоговую скидку по НДФЛ

ГФСУ приказом от 06.04.2015 №247 утвердила Обобщающую налоговую консультацию относительно включения в налоговую скидку за отчётный год сумм расходов, понесенных в прошлом году на оплату стоимости обучения за месяцы отчётного года.
В консультации налоговики напомнили, что право на налоговую скидку плательщик налога на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет на основании ст.166 Налогового кодекса Украины. Для этого он должен подать годовую налоговую декларацию, в которой отражаются конкретные суммы налоговой скидки. Декларация подаётся до 31 декабря включительно следующего за отчётным налогового года (п.п.166.1.2 НКУ).
Также специалисты ГФС отметили: в налоговую скидку за отчётный календарный год разрешено включать суммы расходов, понесенных плательщиком налога за обучение в течение отчётного налогового года. А в соответствии с условиями договора (контракта) о предоставлении образовательной услуги (обучении) плательщиком осуществляется оплата за месяцы учебного года. Учебный год включает месяцы календарного года, следующего за отчётным.
Поэтому, если обучение было оплачено одним платёжным документом (квитанцией), при включении в налоговую скидку за отчётный год следует учитывать сумму расходов (часть) в расчёте за каждый полный или неполный месяц обучения в течение отчётного налогового года. Оставшаяся часть суммы, уплаченной по такому платёжному документу (квитанции), может быть включена налогоплательщиком при реализации права на налоговую скидку в следующем году.
Теперь более понятным языком что это значит:
Проблема, связанная с этим разъяснением налоговиков, заключается в том, что оплата за обучение производится за семестр или за учебный год. В высших учебных заведениях, как правило, первый семестр длится с 1-го сентября по 31-е января, а второй семестр – с 1-го февраля по 30-е июня. Проблема как раз в расчёте за первый семестр, где нужно исключить январь и перенести эту оплату уже в следующую декларацию. Т.е. одну и ту же квитанцию про оплату обучения, в качестве подтверждения расходов, нужно подать дважды.