‼️Главные новости: НДС повышают до 22%, а порог освобождения от НДС для УСН снижают до 10 млн рублей.

Разбираем переходные положения.
Для бизнеса, который уже работает с НДС, и для тех, кто на УСН, грядут важные изменения. Вот что нужно знать о новых правилах. Отметим, что в открытом доступе законопроекта по новой налоговой реформе еще нет, проведем анализ изменений на основании существующих норм налогового права и информации Минфина.
🤦‍♀️ 1. Для тех, кто уже платит НДС: как работать со ставкой 22%
Можем руководствоваться разъяснениями ФНС, выпущенными по повышению ставки НДС в 2019 году. Вот ключевые моменты:
🔸 Аванс в 2025 – отгрузка в 2026 (цена в договоре указана с НДС).
С предоплаты 2025 года НДС уплачивается по старой ставке 20/120.
При отгрузке в 2026 году стоимость товара не меняется, но итоговый НДС начисляется по новой ставке 22%.
К вычету принимается сумма НДС, уплаченная с аванса (по ставке 20/120).
🔸 Если покупатель доплатит 2% НДС в 2026 году.
Это возможно, если в договоре цена была указана без налога или стороны договорились, что покупатель доплатит НДС.
Эта доплата — не увеличение цены, а именно доплата налога.
Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу, а покупатель принимает эту сумму к вычету.
🔸 Если отгрузка будет осуществлена до 01.01.2026, а оплата — после 01.01.2026:
В этом случае применяется полностью старая ставка НДС 20%.
😓2. Для упрощенцев: потеря освобождения от НДС
Для компаний на УСН, которые теряют право на освобождение из-за снижения лимита до 10 млн рублей, актуальны разъяснения ФНС (Письмо от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@). Теперь им предстоит стать плательщиками НДС.
На текущий момент не понятно, какая будет градация ставок НДС для налогоплательщиков УСН с лимитом дохода от 10 до 60 млн. Напомним, что с 01.01.2025 действуют ставки НДС в размере 5% для налогоплательщиков УСН с лимитом дохода от 60 млн до 250 млн и 7% с лимитом дохода от 250 млн до 450 млн.
3. Комментарий: последствия изменений
Повышение НДС до 22% объясняется фискальными нуждами бюджета.
Снижение порога для УСН объясняется борьбой с дроблением бизнеса.
🙏Однако, даже с учетом новых правил, УСН для многих останется выгоднее общей системы (ОСНО). Разница между налогом на прибыль (25%) и ставками УСН (6% или 15%) часто перевешивает даже высокую ставку НДС в 22%, особенно с учетом вычетов. Для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, товары для детей и другие) ставка НДС сохранится на текущем льготном уровне в 10%.
Важное дополнение: Пониженные тарифы страховых взносов для МСП сохранятся не для всех. Например, компании в сферах строительства и торговли перейдут на общие тарифы.
Что в итоге? Изменения серьезно затронут как действующих плательщиков НДС, так и упрощенцев. Важно заранее подготовить договоры и просчитать финансовые последствия. Как только законопроект будет опубликован, проведем анализ и направим дополнения по изменениям.