Упрощенная система налогообложения (УСН)

(Статья подготовлена ведущим специалистом нашего центра)
Это один из специальных налоговых режимов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса
УСН может применяться одновременно с ЕНВД. То есть, если какие-то виды Вашей деятельности попадают под "вмененку", по ним платится ЕНВД, по остальным видам - Вы уплачиваете единый налог УСН, если в установленном порядке осуществили переход на этот режим.
Переход на УСН является добровольным.
Перейти можно:
1) с момента регистрации ООО или ИП - одновременно с началом деятельности,
2) с 1-го января следующего года, подав уведомление до 31 декабря текущего.
Нельзя применять упрощенную систему, если Ваша организация:
1) имеет филиалы и представительства,
2) является банком, страховщиком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, ломбардом, участником соглашений о разделе продукции, бюджетным учреждением, микрофинансовой организацией, иностранной организацией, производит подакцизные товары, добывает полезные ископаемые, занимается игорным бизнесом.
Еще ограничения:
3) доля участия других организаций в Вашей составляет более 25 процентов,
4) средняя численность сотрудников превышает 100 человек,
5) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.
Налоговый кодекс устанавливает ограничения по суммам доходов при переходе на УСН:
6) для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2015 года доходы за девять месяцев 2014 года не должны были превышать 51,615 млн. руб. (45 млн. руб. x 1,147 коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно)
7) В дальнейшем, организация вправе применять УСН, если не превышен годовой лимит доходов. Согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ его базовое значение равно 60 млн. руб. Годовой размер доходов за 2014 год, который позволит применять УСН, составляет:
68,820 млн. руб. (60 млн. руб. х 1,147 коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно).
Если вы организация, то применяя УСН, вы не платите:
- Налог на прибыль,
- НДС,
- Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
Если вы ИП, то применяя УСН, вы не платите:
- НДФЛ от предпринимательской деятельности,
- НДС,
- Налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, используемым в деятельности ИП, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость)
Если вы думаете о применении УСН, необходимо определиться с объектом налогообложения:
1) "доходы"- в налоговую базу включаются доходы, исчисленные кассовым методом, т.е. дата признания дохода - поступление в кассу или на расчетный счет выручки, проведение зачета взаимных требований и т.д. Налоговая база умножается на 6% - это и есть сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по объекту "доходы".
Такой объект целесообразно выбрать, если, например, вы оказываете услуги, выполняете работы.
2) "доходы минус расходы" - доходы определяются аналогично, из суммы доходов вычитается сумма произведенных, оплаченных расходов. Разница между доходами и расходами умножается на 10 % (в Ростовской области) - получаем сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по объекту "доходы минус расходы". По итогам года - исчисляется сумма минимального налога = 1% от дохода, если он больше единого налога, то платим минимальный, т.е. 1%.
Перечень расходов - закрытый, т.е. кодексом определен список расходов, на которые можно уменьшить доходы. Это, например, стоимость закупки товаров для перепродажи, оплата труда. Некоторые расходы, например, расходы по КАСКО, нельзя учесть в расходах.
Такой объект целесообразно выбрать, если у Вас существенную часть расходов составляют материальные расходы, например, при торговле, строительстве.
Декларация по УСН - подается в налоговую 1 раз в год:
- Организациями - до 31 марта года, следующего за отчетным,
- Предпринимателями - до 30 апреля.
Налоговый учет ведется в книге учета, которую можно вести в электронном виде и по окончании года выводить на бумажные носители. Заверять книгу в налоговой теперь не нужно.
По итогам каждого квартала Вам нужно рассчитать авансовый платеж по Единому налогу и перечислить его в бюджет не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. По итогам года пересчитывается налог, из него вычитаются авансовые платежи. Срок уплаты единого и минимального налога - такой же как и срок подачи декларации.
Итак, если Вы принимаете решение о применении упрощенной системы налогообложения, значит:
- Вы планируете работать с покупателями, которые также применяют упрощенную систему или иные системы налогообложения, где нет необходимости применять вычеты по НДС.
- Ваша организация будет вести упрощенный налоговый учет. Бухгалтерский учет ведется в общеустановленном порядке.
Сотрудники нашего Центра имеют достаточный опыт по ведению учета в рамках УСН, а также - в вопросах оптимизации налогообложения.