В 2022 году введена обязанность плательщиков направлять ЭСЧФ на Портал по предоставленным (полученным) займам. Норма существует уже более 2 лет, но до сих пор вызывает немало вопросов по её применению. Налоговый консультант подготовил ответы на самые распространенные из них.
✅ Ситуация (заем физлицу-резиденту)
Организация А и физическое лицо: резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст. 20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль. Организация А предоставляет заем физическому лицу.
✔️ ЭСЧФ: не направляется
➡️ Обоснование: ЭСЧФ направляется при предоставлении займа нерезидентам (п.п. 1.1 п. 1 ст. 88 НК)
✅ Ситуация 2 (заем от физлица-резидента)
Организация А и физическое лицо резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст. 20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль. Физическое лицо предоставляет заем организации А.
✔️ ЭСЧФ: не направляется
➡️ Обоснование: ЭСЧФ направляется при предоставлении займа нерезидентам (п.п. 1.1 п. 1 ст. 88 НК)
✅ Ситуация 3 (заем резиденту, освобожденному от налога на прибыль)
Организация А и организация Б: резиденты Республики Беларусь, взаимозависимые (ст. 20 НК). Организация А плательщик налога на прибыль на общих условиях, организация Б - резидент СЭЗ. Организация А предоставляет заем организации Б.
✔️ ЭСЧФ: направляется
➡️ Обоснование: ЭСЧФ направляется по сделкам с контрагентами, применяющими освобождение от налога на прибыль, в том числе в связи с резидентством в СЭЗ (п.п. 1.2 п. 1 ст. 88 НК)
✅ Ситуация 4 (заем резиденту оффшора)
Организация А и организация Б не взаимозависимы (ст. 20 НК). Организация А резидент Республики Беларусь, плательщик налога на прибыль на общих условиях. Организация Б резидент Республики Маврикий. Организация А предоставляет заем организации Б
✔️ ЭСЧФ: направляется
➡️ Обоснование: к сделкам с взаимозависимыми лицами приравниваются сделки с резидентами оффшорных зон (п.п. 1.1 п. 1, п.п. 2 п. 2 ст. 88 НК)
👉 Продолжение читайте в нашем БЛОГЕ - https://belaudit.by/archives/4044/ 👈
С уважением,
БелАудитАльянс 🌸
Присоединяйтесь к ОК, чтобы посмотреть больше фото, видео и найти новых друзей.
Нет комментариев