📌Как отразить в учете несущественную ошибку прошлого года, которая привела к переплате налога?

📝Разбираем на практическом примере.
В 2017 г. по основному производственному оборудованию амортизация была начислена правильной проводкой, но в неверной сумме - 9 000 руб. вместо 10 000 руб. На конец года остатков НЗП и готовой продукции нет. Ошибка выявлена 15.04.2018.
Для исправления ошибки на 15.04.2018 сделаны проводки:
Дебет 91-2 - Кредит 02 (сторно) - 9 000 руб. - сторнирована сумма неправильно начисленной амортизации
Дебет 91-2 - Кредит 02 - 10 000 руб. - начислена амортизация в правильной сумме
В рассмотренном примере налог на прибыль завышен. В этом случае бухгалтер сам принимает решение, каким периодом вносить правку или даже вовсе ее не делать.
Если он исправит ошибку, пересчитав налог текущего периода, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете изменения он внесет одновременно. Разниц не будет.
Они возникнут, только если бухгалтер решит подать уточненную декларацию за прошедший период или же не вносить правку вовсе.
Если подается уточненная декларация, то добавится проводка:
Дебет 68 - Кредит 99 - 200 руб. – уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации.
Налоговая прибыль текущего периода будет больше той, что получится в бухучете. Возникнет постоянное налоговое обязательство. Его в бухучете отразите так:
Дебет 99 ПНО - Кредит 68 – на сумму 200 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство на сумму расходов 2017 года, которая в бухучете показана в расходах 2018 года, а в налоговом учете – в расходах 2017 года.
📍Еще больше практических примеров – в курсе «Исправление ошибок в учете» 👇 http://azbuha.getcourse.ru/oshibki