Когда придется доказывать налоговикам деловую цель сделки

Два года действует статья 54.1 НК о необоснованной налоговой выгоде. С появлением нормы инспекторы чаще стали ставить под сомнение деловую цель в сделке и из-за этого отказывать в учете расходов и вычетах по НДС. Читайте, что поможет компании обосновать деловую цель в сделке и сохранить право на вычеты и учет расходов по налогу на прибыль.
Группы компаний вправе самостоятельно решать, как им распределить экономические риски и налоговое бремя с помощью сделок. Так считают судьи, когда разрешают споры из-за претензий налоговиков, которые не видят деловую цель в сделках внутри группы.
Пример: компания приобрела сельскохозяйственную технику для конного завода за счет заемных средств, которые предоставил этот завод. Затем заключила с ним договор аренды этой же техники. По результатам проверки инспекция отказала в вычете НДС.
Налоговики выяснили, что компании взаимозависимы, поскольку входят в одну группу. В договоре займа стороны указали такое условие: если заемщик не вернет средства, он будет обязан передать имущество заимодавцу.
Инспекция решила, что у компании не было реальных намерений погашать займы. Налогоплательщик не относится к сельхозпроизводителям и не использует технику в деятельности, которая облагается НДС, штат компании составляют два человека. Более того, завод применяет единый сельскохозяйственный налог. Инспекторы решили, что сделка не имеет экономического смысла. Контрагенты действовали согласованно ради получения необоснованной налоговой выгоды в виде вычета НДС.
Апелляция и кассация защитили компанию, решение суда первой инстанции отменили. Судьи отметили, что распределение налоговой выгоды и налогового бремени нужно анализировать в целом по группе компаний. В результате сделки компания предъявила НДС к вычету, но у нее как у арендодателя возникла обязанность исчислить НДС с арендной платы. Вместе с тем арендатор утратил право отнести на расходы стоимость купленной техники.
Вывод: Заранее сформулируйте деловые цели сделки. Подготовьте экономическое обоснование необходимости хозяйственных операций в интересах группы компаний. Главное — доказать, что сделки реальны и не имеют единственную цель: получить необоснованную налоговую выгоду.
✅Нужна консультация адвоката, 📲пишите в сообщения группы или звоните по телефону ☎8 800 222 21 97. Мы работаем 24/7. http://matyushenkopartners.pro